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Obligación de información sobre bienes y derechos situados en el extranjero

10/03/2016 | Tradde Asesores - Circulares

Modelo 720- EJERCICIO 2015

 

El próximo día 31 de marzo de 2016 vence el plazo para presentar la declaración de bienes y derechos situados  en el extranjero (modelo 720) por el ejercicio 2015.La presentación en Hacienda  se hace únicamente vía telemática.

 

 Es el tercer año de esta compleja declaración informativa en los Territorios Forales   (el cuarto en Territorio Común), por lo que hacemos un repaso de las principales características por si Vd. estuviera obligado.

 

 1.-AMBITO DE APLICACIÓN  Y  CONTENIDO:

 

 Los obligados tributarios (Personas Físicas o Jurídicas) deberán suministrar a Hacienda información relativa a los siguientes cuatro bloques de bienes:

 

 -          Cuentas en entidades financieras situadas en el extranjero en las que figuren como titulares, representantes, autorizados, beneficiarios, usufructuarios o con poder de disposición, cuando el mayor de los saldos medios del último trimestre o a 31 de diciembre supere en su conjunto 50.000 euros (o 20.000 € respecto del que determinó la presentación en un ejercicio anterior de su última declaración) 

 

 -          Valores, derechos, seguros y rentas depositados, gestionados u obtenidas en el extranjero, cuando la titularidad  formal o real de los mismos corresponda a dichos obligados (titular de valores y derechos / tomador de seguros / beneficiario rentas) y su valor conjunto sea superior a 50.000 euros (o 20.000 € respecto del que determinó la presentación en un ejercicio anterior de su última declaración)

  

 -          Bienes inmuebles y derechos sobre ellos situados en el extranjero, cuando la titularidad formal o real de los mismos corresponda a dichos obligados y su valor conjunto supere el importe de 50.000 euros (o 20.000 € respecto del que determinó la presentación en un ejercicio anterior de su última declaración)

  

-          Bienes y derechos sobre bienes muebles que se encuentren o se hayan encontrado situados en el extranjero o que estén matriculados o inscritos en registros de países extranjeros. Por ejemplo vehículos, embarcaciones, metales y piedras preciosas, dinero en efectivo no depositado en cuentas, antigüedades, obras de arte, pieles etc, cuando la titularidad formal o real de los mismos corresponda a dichos obligados y el valor unitario de cada uno de ellos sea superior a 50.000 euros (o 20.000 € en su conjunto respecto del que determinó la presentación en un ejercicio anterior de su última declaración). 

Este punto no se incluye en Territorio Común.

  

La información a suministrar a Hacienda comprenderá entre otros datos y dependiendo del tipo de bien:

Información del declarante, tipo de bien, porcentaje de participación, razón social completa de la entidad,  domicilio de la entidad, saldos a 31 de diciembre y saldo medio del último trimestre, identificación  completa de las cuentas o de los bienes inmuebles o muebles, fechas de apertura o de adquisición, etc, etc

 

2.-REGIMEN SANCIONADOR:

 

-          Será infracción tributaria muy grave  no presentar  en plazo  o presentar de forma incompleta, inexacta o con datos falsos la declaración informativa,  y se sancionará  con multa pecuniaria fija de: 5.000,00 € por cada dato o conjunto de datos referidos a una misma cuenta o a un mismo elemento patrimonial o a un mismo bien inmueble o mueble, con un mínimo de 10.000,00 €.

 

-          Cuando la declaración haya sido presentada fuera de plazo, sin requerimiento previo de Hacienda, las sanción será  de 100,00  € por cada dato o conjunto de datos referidos a una misma cuenta o a un mismo elemento patrimonial o a un mismo bien inmueble o mueble,  con un mínimo de 1.500,00 €.

 

3.-CONSECUENCIAS EN EL IRPF y en el IMPUESTO SOBRE SOCIEDADES:

 

En el IRPF: Tendrán la consideración de ganancias de patrimonio no justificadas y se integraran en la base liquidable general del periodo impositivo más antiguo entre los no prescritos susceptible de regularización, la tenencia, declaración o adquisición de bienes o derechos respecto de los que no se hubiera cumplido, en el plazo establecido al efecto,  con  la obligación de información  sobre bienes y derechos situados en el extranjero.

 

En el IS: Se considera renta no declarada que se imputará  al periodo impositivo más antiguo de entre los no prescritos susceptible de regularización, los bienes  y derechos  respectos de los que el sujeto pasivo no hubiera cumplido, en el   plazo establecido al efecto,  con  la obligación de información  sobre bienes y derechos situados en el extranjero.

 

No obstante,  en ambos casos,  no resultan de aplicación las citadas presunciones legales cuando el contribuyente o sujeto pasivo logra acreditar que la titularidad de los bienes o derechos se corresponden con rentas declaradas, o con rentas obtenidas en periodos impositivos respecto de los cuales  no tuviese la condición de contribuyente por ser no residente.

 

4.-REGIMEN SANCIONADOR EN EL SUPUESTO DE GANANCIAS PATRIMONIALES NO JUSTIFICADAS Y DE PRESUNCION DE OBTENCION DE RENTAS .

 

Además de las sanciones señaladas en el punto 3 anterior, la aplicación del régimen de “ganancias patrimoniales no justificadas” (en IRPF) o de “presunción de rentas” (en el IS) determinará también la comisión de infracción tributaria, que tendrá la consideración de muy grave, y se sancionará con una multa pecuniaria proporcional del 150% del importe de la cuota íntegra resultante.

 

5.- QUE DEBE HACER SI TIENE BIENES EN EL EXTRANJERO:

 

-          Si ya presentó el modelo 720 en ejercicios  anteriores, puede que tenga obligación de presentarlo también en 2015 si, tomando como referencia la última  información declarada por cada bloque , ocurra alguna o varias de las siguientes realidades:

 

a) Si el saldo  en uno o varios de los cuatro bloques de bienes  declarados en años anteriores  ha experimentado un incremento superior a 20.000,00 €.

 

  •   Si la respuesta es SI: debe presentar el modelo 720 por el año 2015 informando sólo sobre aquellos bloques que hayan tenido ese incremento (por los otros  no) 
  •  SI la respuesta es NO: no esta obligado a presentar el modelo 720 por el año 2015 por este motivo.        

      

 b) Si tiene obligación de declarar  por nuevas categorías de bienes (un nuevo bloque)  sobre los que no tuvo la obligación de informar con anterioridad.

 

  •  Si la respuesta es SI: debe presentar el modelo 720 por el año 2015 informando sobre aquellos bloques nuevos  por los que tiene obligación este año.      
  • Si la respuesta es NO: no esta obligado a presentar el modelo 720  por el año 2015 por este motivo     

 

 c) Si se pierde la condición de titular, beneficiario, autorizado, representante o persona con poder de disposición  sobre bienes  previamente declarados en alguno de los cuatro bloques.

 

Este es el caso de cancelaciones de cuentas o fondos o venta de valores o inmuebles declarados en un modelo 720 de un año anterior. No es el caso de repatriación de valores sin pérdida de titularidad. 

 

  •  Si la respuesta es SI: debe presentar el modelo 720 por el año 2015 informando sobre aquellos bienes sobre los que ha perdido la titularidad. 
  •  SI la respuesta es NO: no esta obligado a presentar el modelo 720  por el año 2015 por este motivo.      

      

 -          Si no ha presentado nunca el modelo 720: debe verificar si el saldo en uno o varios de los cuatro bloques de bienes supera los 50.000,00 € 

 

  •  Si la respuesta es SI: debe presentar el modelo 720 por el año 2015. 
  •  Si la respuesta es NO: no esta obligado a presentar el modelo 720 por el año 2015.     

         

 En cualquier caso, si Vd. tiene bienes en el extranjero y desea consultar cualquier duda, póngase en contacto con el responsable fiscal de su expediente y  valoraremos  su caso particular 

 

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